Descripción
LA COMPENSACION DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Resumen del libro
Esta obra ofrece un análisis exhaustivo y riguroso de uno de los mecanismos más complejos y relevantes del Impuesto sobre Sociedades: la compensación de bases imponibles negativas. Fruto de una investigación doctoral, el libro aclara las confusiones terminológicas entre pérdidas contables y fiscales, recorre la evolución normativa desde 1964 hasta la actualidad y examina la jurisprudencia más reciente. El lector encontrará un estudio detallado de los regímenes general y especiales, así como una valoración crítica de los problemas prácticos que genera la normativa española, con especial atención a la seguridad jurídica y la planificación tributaria.
¿De qué trata?
El libro aborda la compensación de bases imponibles negativas (BINS) como un mecanismo fiscal que permite a las empresas deducir pérdidas de ejercicios anteriores de sus beneficios actuales, reduciendo así su carga tributaria. La obra comienza diferenciando con precisión el concepto contable de pérdidas del fiscal de bases imponibles negativas, un punto clave para evitar confusiones doctrinales y jurisprudenciales.
A continuación, realiza un recorrido histórico por la evolución normativa española, desde las primeras leyes de 1964 y 1978, pasando por la Ley 43/1995, hasta la normativa vigente y sus reformas más recientes. Este análisis permite comprender cómo factores económicos y políticos han condicionado los cambios legales en materia de compensación.
El estudio se adentra en el régimen general de las BINS y en los regímenes especiales aplicables a fusiones, grupos fiscales, sociedades patrimoniales y navieras, analizando las limitaciones, plazos y condiciones de cada escenario. Se presta especial atención a la jurisprudencia del Tribunal Supremo y del Tribunal Constitucional, que ha ido perfilando jurídicamente este mecanismo en los últimos años.
Finalmente, la obra examina el marco comparado con sistemas extranjeros y destaca los problemas prácticos de la normativa española, como la inseguridad jurídica y las limitaciones retroactivas. Se concluye con propuestas para lograr una mayor estabilidad normativa que ofrezca certeza a empresas y asesores fiscales.
Temas principales
- Delimitación conceptual entre pérdidas contables y bases imponibles negativas en el ámbito fiscal.
- Evolución histórica de la normativa española sobre compensación de BINS (1964-2025).
- Análisis del régimen general y de los regímenes especiales (fusiones, grupos fiscales, sociedades patrimoniales, navieras).
- Jurisprudencia del Tribunal Supremo y del Tribunal Constitucional en materia de compensación de BINS.
- Problemas prácticos de inseguridad jurídica y limitaciones retroactivas en la normativa actual.
- Derecho comparado y sistemas extranjeros de compensación de pérdidas fiscales.
¿Para quién está recomendado?
Esta obra está dirigida a profesionales del Derecho Tributario, asesores fiscales, abogados especializados en fiscalidad empresarial, inspectores de Hacienda y responsables de planificación fiscal en empresas. También resulta de gran utilidad para investigadores, docentes universitarios y estudiantes de posgrado en Derecho Financiero y Tributario que busquen una fuente de referencia actualizada y rigurosa sobre la materia.
Qué aporta este libro
- Una clarificación conceptual precisa entre pérdidas contables y bases imponibles negativas, resolviendo confusiones terminológicas habituales.
- Un análisis histórico-normativo completo que permite comprender la evolución y las razones de los cambios legislativos.
- Un estudio detallado de la jurisprudencia más reciente, facilitando la aplicación práctica del derecho.
- Una valoración crítica de los problemas de inseguridad jurídica y las limitaciones retroactivas, con propuestas de mejora.
- Una perspectiva comparada con sistemas extranjeros que enriquece la comprensión del modelo español.
Ficha técnica
- Autor: TABOADA VILLA, JORGE
- Editorial: CIS-BOE
- Idioma: Español
- Tema: DERECHO FINANCIERO, DERECHO TRIBUTARIO Y ARANCELARIO
- Colección: DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO
- Fecha de edición: septiembre de 2025
- Número de páginas: 520
- Peso: 970 g
Valoración editorial
Se trata de una obra de referencia imprescindible para cualquier profesional del Derecho Tributario que necesite dominar la compensación de bases imponibles negativas. Su enfoque riguroso, fruto de una investigación doctoral, combina el análisis histórico-normativo con el estudio de la jurisprudencia más actual y los problemas prácticos del día a día. La claridad expositiva y la profundidad del contenido la convierten en una herramienta valiosa tanto para la consulta diaria como para la investigación académica. Especialmente relevante resulta su tratamiento de la inseguridad jurídica generada por los cambios legislativos y las limitaciones retroactivas, un tema de máxima actualidad en el ámbito fiscal.